Rozporządzenie MiCA (Markets in Crypto-Assets) wprowadza jednolite ramy prawne dla rynku kryptoaktywów w Unii Europejskiej. Chociaż jego głównym celem nie jest bezpośrednia regulacja kwestii podatkowych, implementacja MiCA może wpłynąć na opodatkowanie kryptowalut w Polsce. Jakie zmiany mogą nas czekać i jakie będą ich konsekwencje?
Brak krajowej ustawy implementującej MiCA a konsekwencje podatkowe
Polska nie zdążyła przyjąć ustawy implementującej MiCA przed 30 grudnia 2024 roku, co skutkuje opóźnieniem w dostosowaniu krajowego prawa do unijnych regulacji. W efekcie obowiązuje okres przejściowy, podczas którego polskie podmioty zarejestrowane przed końcem 2024 roku mogą operować na dotychczasowych zasadach do czerwca 2025 roku. Pełne dostosowanie polskiego systemu prawnego, w tym potencjalne zmiany w opodatkowaniu kryptoaktywów, może nastąpić dopiero po tym okresie.
Opłata nadzorcza – wyzwanie dla małych podmiotów
W projekcie polskiej ustawy o rynku kryptoaktywów przewidziano wprowadzenie opłaty nadzorczej dla firm działających w sektorze kryptowalut. Zgodnie z proponowanymi przepisami, podmioty te będą zobowiązane do uiszczania opłaty w wysokości od 500 euro do maksymalnie 0,5% swoich przychodów na rzecz Komisji Nadzoru Finansowego (KNF). Taka konstrukcja budzi kontrowersje, zwłaszcza wśród kantorów kryptowalutowych, których model biznesowy opiera się na dużych obrotach przy niskich marżach. Naliczanie opłaty od całkowitych przychodów, a nie od faktycznych zysków, może prowadzić do sytuacji, w której koszty nadzoru przewyższą możliwości finansowe tych podmiotów. W efekcie może to doprowadzić do ograniczenia liczby legalnie działających kantorów kryptowalutowych w Polsce oraz wzrostu działalności w szarej strefie.
Stablecoiny a opodatkowanie – czy czekają nas zmiany?
Wprowadzenie rozporządzenia MiCA może wpłynąć na opodatkowanie handlu stablecoinami w Polsce. MiCA klasyfikuje tokeny e-pieniężne (EMT) jako pieniądz elektroniczny, co może prowadzić do zmiany ich traktowania podatkowego. Obecnie brak jednoznacznych przepisów w polskim prawie określających neutralność podatkową transakcji z udziałem stablecoinów. W związku z tym istnieje ryzyko, że wymiana kryptowalut na stablecoiny będzie uznawana za zdarzenie podatkowe, generujące przychód podlegający opodatkowaniu. Podczas konsultacji publicznych nad polską ustawą o rynku kryptoaktywów zgłoszono propozycję, by handel stablecoinami pozostał wolny od opodatkowania. Choć poprawka została zaakceptowana, ustawa wciąż nie weszła w życie, co oznacza, że kluczowy przepis nie został formalnie wdrożony. W praktyce brak jednoznacznych regulacji, które potwierdzałyby neutralność podatkową stablecoinów.
Stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej
Na początku 2025 roku Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wskazała, że wymiana kryptowaluty na stablecoina, takiego jak USDT, pozostaje neutralna podatkowo. Mimo wprowadzenia rozporządzenia MiCA, które klasyfikuje niektóre stablecoiny jako elektroniczny pieniądz (EMT), KIS podkreśla, że dla celów podatkowych kluczowe jest polskie prawo. Obecnie, zgodnie z krajowymi przepisami, stablecoiny są traktowane jako waluty wirtualne, a ich wymiana nie generuje obowiązku podatkowego. Należy jednak pamiętać, że interpretacja obowiązująca na ten moment może ulec zmianie w przyszłości. Dlatego zaleca się monitorowanie aktualnych regulacji, a w szczególności polskiej ustawy o rynku kryptoaktywów.
Wsparcie w rozliczeniach podatkowych
W obliczu dynamicznie zmieniających się przepisów podatkowych dotyczących kryptowalut, inwestorzy mogą skorzystać z narzędzi ułatwiających rozliczenia. Przykładem jest platforma Kryptopity.pl, która umożliwia automatyczne generowanie wyliczeń pod deklaracje podatkowe zgodne z polskimi przepisami. System analizuje transakcje, generując wynik, który można przepisać do dokumentów składanych w urzędzie skarbowym, konkretnie PIT-38. Cały proces jest przejrzysty i szybki – wynik otrzymuje się na maila, razem z zestawieniem transakcji, które zostały wykorzystane do rozliczenia.
Alternatywne rozwiązania dla inwestorów kryptowalutowych
Inwestorzy kryptowalutowi poszukujący optymalizacji podatkowej mogą rozważyć alternatywne rozwiązania, takie jak rejestracja działalności w jurysdykcjach oferujących korzystniejsze warunki podatkowe. Global Tax Partners specjalizuje się w rejestracji spółek w krajach z zerowym opodatkowaniem, takich jak Dubaj, oraz w tworzeniu struktur biznesowych dla inwestorów i firm działających w branży blockchain.
