Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) w teorii może wydawać się atrakcyjnym rozwiązaniem, zwłaszcza dla przedsiębiorców szukających sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednak Ministerstwo Finansów, w odpowiedzi na pytanie posła Sławomira Mentzena, stanowczo wskazuje, że nie zawsze przekształcenie to prowadzi do obniżenia stawki CIT.
Przekształcenie JDG w Spółkę z o.o. – Co na to Fiskus?
Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na przekształcenie swojej jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., nie mogą liczyć na traktowanie ich jako nowego podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą. To ważne, ponieważ przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) przewidują niższą, 9-procentową stawkę CIT, ale tylko dla firm, które uznane zostały za „podatników rozpoczynających działalność gospodarczą”.
Zatem, mimo że spółka z o.o. powstaje w wyniku przekształcenia już istniejącej działalności, fiskus nie traktuje jej jako początkującej działalność. Ministerstwo Finansów jednoznacznie wskazuje, że przedsiębiorca, który wcześniej płacił podatek PIT jako właściciel jednoosobowej działalności, po przekształceniu będzie podatnikiem CIT. Celem przekształcenia jest kontynuowanie działalności gospodarczej w innej formie organizacyjnej, a nie rozpoczęcie działalności od nowa. W związku z tym, przedsiębiorcy nie mogą liczyć na obniżenie stawki CIT, która wynosi 19%, a nie 9%, mimo że formalnie zaczynają funkcjonować jako spółka.
Status „Małego Podatnika” po Przekształceniu
Fiskus daje jednak pewną ulgę. Spółka z o.o., która powstała z przekształcenia JDG, może uzyskać status „małego podatnika” i wówczas skorzystać ze stawki 9% CIT, o ile spełnia określone warunki. W 2024 roku, aby uzyskać ten status, roczny przychód ze sprzedaży, włączając VAT, nie może przekroczyć równowartości 2 milionów euro. Dla przedsiębiorców, którzy spełnią te kryteria, obniżona stawka CIT może przynieść wymierne korzyści.
Ministerstwo Finansów podkreśla jednak, że te przepisy dotyczą tylko sytuacji, w której spółka z o.o. już działa na rynku i spełnia wymagania dotyczące przychodów. Oznacza to, że przedsiębiorcy, którzy przekształcą JDG w spółkę z o.o., nie będą mogli od razu skorzystać ze stawki 9% w pierwszym roku działalności, jeśli nie spełnią warunków dotyczących statusu małego podatnika.
Co to Znaczy dla Przedsiębiorców?
Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. może nie zawsze przynieść od razu niższy CIT. Dla osób liczących na automatyczne obniżenie stawek podatkowych, zmiana formy działalności może nie spełnić pokładanych nadziei. Dopiero spełnienie wymogów dotyczących statusu „małego podatnika” może umożliwić zastosowanie niższej stawki 9% CIT, co będzie korzystne zwłaszcza dla mniejszych firm z przychodami poniżej 2 milionów euro.
Podsumowanie
Zmiana formy działalności z jednoosobowej działalności gospodarczej na spółkę z o.o. może nie prowadzić do automatycznego obniżenia stawki CIT. Fiskus traktuje spółkę jako kontynuację działalności gospodarczej, co uniemożliwia uzyskanie statusu przedsiębiorcy rozpoczynającego działalność. Przedsiębiorcy mogą jednak skorzystać z 9-procentowej stawki CIT, jeżeli spełnią warunki dotyczące statusu „małego podatnika”. Zatem, aby skorzystać z niższych obciążeń podatkowych, przedsiębiorcy muszą spełnić określone kryteria przychodowe, co sprawia, że zmiana formy działalności powinna być dobrze przemyślana i zaplanowana.
