Każdego roku przedsiębiorcy mają możliwość zmiany formy opodatkowania, wybierając między skalą podatkową, podatkiem liniowym, a ryczałtem. Zmiany te mogą być dokonane do 20 lutego, jednak jak pokazują najnowsze interpretacje fiskusa, wybór formy opodatkowania nie może być dokonany jedynie poprzez odpowiedni tytuł przelewu podatku. Fiskus coraz częściej kontroluje przedsiębiorców, którzy dokonują przelewów na nowe formy opodatkowania bez składania odpowiednich oświadczeń i żąda dopłaty zaległego podatku.
Orzeczenie NSA w sprawie formy opodatkowania
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) z 22 lutego 2024 r. (sygn. akt II FSK 710/21) dawał nadzieję przedsiębiorcom, że tytuł przelewu może być uznany za skuteczny wybór formy opodatkowania. Przedsiębiorca, który wybrał liniowy PIT, wpłacał zaliczki na podatek i w tytule przelewu podawał informację, że jest to zaliczka na podatek PIT-36L. NSA uznał, że takie działanie przedsiębiorcy może być uznane za skuteczne złożenie oświadczenia woli, jeśli spełnia wymogi pisemności.
Jednak Ministerstwo Finansów oraz fiskus odrzucają tę interpretację, co potwierdza dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w najnowszej interpretacji z września 2024 r. Zdaniem fiskusa, zmiana formy opodatkowania wymaga złożenia odrębnego, pisemnego oświadczenia.
Fiskus żąda dopłaty podatku
W jednym z przypadków fiskus skontrolował przedsiębiorcę, który w 2022 roku dokonał przelewów na podatek ryczałtowy (PIT-28), mimo że nie złożył formalnego oświadczenia o zmianie formy opodatkowania z liniowego PIT. Urząd Skarbowy stwierdził, że przedsiębiorca nie spełnił warunków formalnych i zażądał dopłaty podatku według wyższej stawki liniowej.
Dyrektor KIS wyjaśnił, że samo opisanie przelewu jako PIT-28 nie jest wystarczającym dowodem na zmianę formy opodatkowania. Ustawodawca wymaga, aby oświadczenie o zmianie formy opodatkowania było złożone w formie pisemnej lub elektronicznej za pośrednictwem CEiDG. W przeciwnym razie, fiskus ma prawo domagać się dopłaty.
Wniosek dla przedsiębiorców
Interpretacje fiskusa i wyroki sądów administracyjnych pokazują, że przedsiębiorcy muszą zachować szczególną ostrożność przy zmianie formy opodatkowania. Odpowiednie opisy w przelewach nie wystarczą – konieczne jest złożenie pisemnego oświadczenia. Brak formalnych dokumentów może skutkować kontrolą oraz koniecznością dopłaty podatku. W przypadku wątpliwości warto zwrócić się o indywidualną interpretację podatkową lub walczyć o swoje prawa w sądzie administracyjnym.
